Учет авансовых платежей покупателей: механизм работы и отражение в отчетности

Авансовые платежи покупателей в программе ФармЭксперт представляют собой предварительную оплату товаров денежными средствами покупателей с занесением идентифицирующих покупателя данных для последующего использования при покупке товаров.

Принятие аванса:

• Документ: Авансовый чек ККМ с признаком «Аванс»
• Бухгалтерская проводка: Дт 50.1 (51) Кт 62.2
• НДС: Не начисляется (предоплата за будущие поставки)

Зачет авансового платежа (Покупатель оплачивает товар средствами с авансового счета):

• Документ: Чек ККМ с отметкой способа оплаты «Аванс»
• Бухгалтерская проводка: Дт 62.2 Кт 90.1
• НДС: Начисляется с суммы реализации

Возврат авансового платежа (Покупатель получает наличными средства с авансового счета)

• Документ: Расходный чек ККМ
• Бухгалтерская проводка: Дт 62.2 Кт 50.1

Отчет по ККМ. Основные показатели

• Выручка товаром с детализацией в виде разности: Выручка товаром(продажа) - Выручка товаром(возврат)
• Выручка авансом с детализацией в виде разности: Выручка авансом(продажа) - Выручка авансом(возврат)
• Оплата авансом, всего с детализацией в виде разности: Продажи, оплата авансом - Возвраты, оплата авансом

Контрольное соотношение: Выручка ККМ (Общий приход в кассу) = Выручка товаром - Оплата авансом, всего + Выручка авансом

Экспорт в 1С (на основе формата Новый по документам по ставкам НДС) и других внешних систем происходит в блоке AVANS:

• OPT_SUM: Сумма полученного аванса
• OPT_NDS: Сумма использованного аванса
• RET_SUM: Сумма возвращенного аванса
• PAYDATE: Дата использования аванса
• DOC_DATE: Дата приема аванса

Также Авансовые операции отражаются в блоке продаж CASH_SESSION/RETURN_BUY с соответствующими признаками способа оплаты.

Согласно п. 1 ст. 162 и п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ, сумма НДС с полученного аванса подлежит начислению по той ставке, которая будет применяться при последующей реализации товаров (работ, услуг). Но на практике при поступлении авансов от покупателей через ККМ зачастую невозможно точно определить, по какой ставке НДС будет оформлена реализация. Это особенно актуально для аптечных сетей с широким ассортиментом товаров, облагаемых по разным ставкам (без НДС, 10%, 20%). Поэтому принимайте аванс по ставке НДС 20%. Это позволяет обеспечить однозначное отражение аванса в книге продаж и декларации по НДС.

При продаже товаров указывается фактическая ставка НДС для каждого наименования. В случае, если ставка реализации отличается от 20% (например, 10% или без НДС):

• происходит перерасчет НДС с аванса: ранее начисленный НДС корректируется.
• разница по НДС отражается в книге продаж и книге покупок в соответствии с правилами вычетов (п. 5 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

При возврате аванса покупателю:

• Сумма аванса возвращается покупателю.
• Ранее начисленный НДС восстанавливается и принимается к вычету.
• В 1С оформляется возврат аванса с корректировкой книги продаж.

Если товар не был выкуплен, а аванс не возвращён:

• По истечении разумного срока и при отсутствии требований на возврат, сумма аванса может быть признана внереализационным доходом.
• НДС, ранее начисленный с аванса, не корректируется — он уже уплачен в бюджет.

Важно: На чеке ККМ при зачете аванса должна быть указана корректная информация (передается автоматически при выборе учета ранее полученного аванса при оплате чека в ФармЭксперт):

• Признак предмета расчета: «полный расчет» или «частичный расчет и зачет аванса».
• Это позволяет избежать двойного начисления НДС — как с аванса, так и с реализации.